房地产销售佣金税前扣除的规定(房地产公司佣金税前扣除)

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　　中指院2020年上半年Xi房地产市场最新调查结果显示，受疫情影响，整体成交量同比减半，累计成交量317.68万平方米，销供比为1.35。全国房地产市场呈现供大于求的局面。随着下半年全球疫情逐渐得到控制，各行各业都恢复了正常。为了清理上半年积累的库存，快速回笼资金，房企也会在营销策略上加大筹码，刺激市场。其中，适当提高中间商或个人的销售提成也是最直接的方法。

　　那么，从财务角度来说，在考虑提高销售佣金和制定营销策略时，要提前考虑税收可能带来的风险。比如，房地产企业在企业所得税前支付的销售佣金是有额度限制的，超过额度不允许税前扣除。，只有了解政策，才能做出正确的营销计划，合理规避税收风险。

　　 1.当服务提供者为境内机构或个人时，税前扣除限额为5%

　　根据财税[2009]29号文件第一条规定与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下计算限额的部分，准予扣除；超出部分不得扣除。

　　 1.保险企业财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%(含本数，下同)计算限额；寿险公司按照当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。

　　 2.其他企业限额按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不含双方及其员工、代理人、代表)签订的服务协议或合同确认的收入额的5%计算。

　　，房地产企业在制定营销策略时，与国内的机构或个人签订中介服务协议，其服务的销售佣金预算在项目销售收入的5%以内。如果预算超过税法规定的扣除标准，在前期制定营销策略方案时应注意合理规避风险。

　　二。服务方为境外机构，税前扣除限额为10%。

　　根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号)第二十条规定，企业委托境外机构销售其开发的产品，境外机构支付的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，可以据实扣除。对于房地产行业来说，这里的10%似乎和29号文规定的5%有冲突。2009年3月19日，财政部和国家税务总局联合下发财税[2009]29号文件，主要规定了其他企业(包括房地产)在税前扣除企业佣金支出时，扣除限额为5%，没有其他专项清单。2009年3月6日，国家税务总局发布国税发[2009]31号文件，专门提出房地产企业向境外机构支付的销售佣金税前扣除限额为10%。如何应用？是新的还是没用的，还是互相适用的？我们认为，将支付给海外机构的销售佣金限额提高到10%是国家鼓励企业开发海外市场的考虑。这两个比例并不矛盾，房地产企业应该分别应用。扣除限额5%适用于支付给境内企业或个人的销售佣金，扣除限额10%适用于支付给境外机构(不能是个人)的销售佣金。

　　房地产企业制定营销策略，判断国内外市场需求，不同的营销策划费用投入多少，预算的销售佣金占整个项目预计总收入的比例，应正确选择代销机构，以减少税收

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