什么是关联方、关联方交易-(关联方交易和关联交易)

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关联交易管理的目的是防止关联方利用其特殊地位通过关联交易输送不当利益，从而侵害股东、债权人等利益相关者的利益。近年来，监管机构对银行、保险机构、上市公司的关联交易进行严格监管已经成为常态。一方面，关联交易监管体系通过发布新规不断丰富；另一方面，监管手段不断创新，加强对关联交易的监管。随着关联交易监管的日益严格，关联交易监管细则的日益细化，准确理解和把握监管要求越来越具有挑战性。因为《公司法》、企业会计准则、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会& # 039；我国对关联交易的规定不统一，在实际操作中造成了许多疑惑和混乱。

为了全面了解和掌握关联交易的规定，本站性病网小编对关联交易的现有法律、行政法规和监管规定进行了详细梳理，希望能为关联交易的管理提供一些帮助。

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关联交易法律法规概述

目前，与关联方及关联交易相关的主要法律法规和监管规定如下表所示

从适用范围上看，在中国境内依法设立的公司应符合《中华人民共和国公司法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订)》 《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局& # 039；中华人民共和国公告2016年第42号)《企业会计准则第36号-关联方披露》关于关联方及关联交易。

特定行业或机构除应遵守《中华人民共和国公司法》的相关规定外，还应遵守监管机构的相关规定

银行机构要按照《企业会计准则第36号-关联方披露》；保险机构应关注《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》；上市公司还应遵守中国证监会和证券交易所的相关规定。

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& quot关系& quot和相关法规

根据相关法律法规和监管要求，目前仅《保险公司关联交易管理办法》 《中华人民共和国公司法》(国家税务总局& # 039；中华人民共和国公告2016年第42号)《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(尚未生效)已经明确了& quot关联关系& quot。

055-79000(国家税务总局& # 039；中华人民共和国公告2016年第42号)以上市方式界定关联关系。《银行保险机构关联交易管理办法（征求意见稿）》(尚未生效)基于& quot相关关系& quot《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》中，关联方及关联关系由& quot控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员& quot到& quot控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等。"使关联方的内涵更加深刻。

虽然其他法律、法规和监管规章没有明确规定& quot相关关系& quot，它们都定义了关联方，并且& quot相关关系& quot应理解为关联方与公司之间形成的关系。

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& quot关联方& quot和相关法规

3.1 《银行保险机构关联交易管理办法（征求意见稿）》关于& quot关联方& quot

055-79000 《公司法》相关方如下

055-79000不& # 039；t指定& quot的定义关联方& quot，但只定义了& quot相关关系& quot。从& quot关联关系& quot，可以推断关联方包括公司的控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员。055-79000'的关联方定义比较模糊，更多的是定性的表述，导致实际操作中具体认定比较困难。

3.2中华人民共和国财政部和国家税务总局的相关规定& # 039；中华民国在& quot关联方& quot

财政部《公司法》和《企业所得税法实施条例》确定关联方如下

对比《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国家税务总局& # 039；中华人民共和国公告2016年第42号)，对& quot关联方& quot比较详细，其对关联方的定义与主流法规不太一致，例如，& quot一方直接或间接

原中国银监会《公司法》、中国银行和保险监督管理委员会《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订)》和中国银行和保险监督管理委员会《企业会计准则第36号-关联方披露》确定的关联方如下

值得注意的是，原银监会《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》在界定关联自然人时未包括监管人，在界定关联法人或其他组织时未包括子公司。将子公司并入关联法人与《企业会计准则第36号-关联方披露》 & quot；第四十三条商业银行不得从事人民信托投资和证券业务& # 039；除国家另有规定外，不得投资于非自用不动产或非银行金融机构和企业& quot。《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》禁止商业银行投资我国非银行金融机构，但不禁止其投资金融机构(如理财、基金、保险等。).关于禁止投资非银行金融机构，很多银行通过其工会变相设立了金融科技公司等非银行金融机构。根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》的规定，商业银行投资的境内外子公司及其董事、监事不属于关联方。虽然在实际操作中，商业银行应遵循《保险公司关联交易管理办法》的规定，将子公司纳入关联方名单进行管理。但不可否认的是，《银行保险机构关联交易管理办法（征求意见稿）》对关联方的定义是不完整的。

3.4中国证监会、上海证券交易所和深圳证券交易所关于& quot关联方& quot

中国证监会没有明确规定证券公司关联方的范围，只是在《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》中规定& quot关联方及关联交易是指财政部在《中华人民共和国商业银行法》 & quot；

中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所对上市公司关联方的认定如下

证监会和沪深交易所对关联方的定义基本一致，均未将上市公司的参股控股企业(子公司、合营企业、联营企业)纳入关联方。证监会和沪深交易所在认定关联方方面的唯一区别是，证监会和深交所认定& quot持有上市公司5%以上股份的法人或者其他组织及其一致行动人& quot作为相关法人，上海证券交易所认定& quot持有上市公司5%以上股份的法人或者其他组织& quot作为相关法人，上交所并未将一致行动人纳入& quot持有上市公司5%以上股份的法人或者其他组织& quot在关联方范围内。

本站性病网小编认为，《中华人民共和国商业银行法》将子公司、合营企业、联营企业定义为关联方，建议上市公司将公司与子公司、合营企业、联营企业之间的交易作为关联交易处理，但根据相关规定可以免于考虑和披露。

3.5识别关联方涉及的关键词

相比之下，单词& quot控制& quot与《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》中规定的几乎相同，但上交所和深交所也列出了控制的具体情况。单词& quot重大影响& quot在《企业会计准则第36号-关联方披露》 《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》 《证券公司治理准则》中大体上是相同的，在《企业会计准则第36号——关联方披露》 《企业会计准则第36号-关联方披露》中也通过列举来说明。《企业会计准则第36号-关联方披露》可能在《企业会计准则第36号-关联方披露》发布之前已经实施。& quot的定义重大影响& quot不同于《保险公司关联交易管理办法》，有一定的局限性。合资、联营只出现在《银行保险机构关联交易管理办法（征求意见稿）》，其他法律法规基本都融合了& quot合资企业和合资企业& quot变成& quot重大影响& quot。

那& # 039；关于& quot的定义和内涵相关关系& quot和& quot关联方& quot。下一期，本站性病网小编将梳理& quot关联交易& quot以及关联交易的认定标准。请注意~

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